Herinvesteringsreserve (HIR): Wat is het en hoe werkt het?

Een onbelaste boekwinst opnieuw investeren in nieuwe bedrijfsmiddelen. Klinkt goed, toch? Met een Herinvesteringsreserve is dit mogelijk. Maar wat houdt de regeling van herinvestering nu eigenlijk in? En wanneer (en hoe) kun je de regeling inzetten? Na het lezen van deze blog over herinvesteringsreserves weet je van de hoed en de rand!

Wat is de herinvesteringsreserve (HIR)?

We korten de term herinvesteringsreserve voor het gemak ook wel af tot HIR. De HIR komt ter sprake wanneer er bedrijfsmiddelen worden vervreemd. Voorwaarde hiervoor is dat er plannen bestaan om de boekwinst weer te herinvesteren.

"De HIR is dus een fiscale reserve waarbij je de mogelijkheid hebt om de betaling van belasting uit te stellen. Het bedrag van de boekwinst dat je normaal gesproken dient te betalen aan de Belastingdienst, kun je nu aan de kant zetten (‘reserveren’) voor een nieuwe investering."

Boekwinst kan ontstaan na het verkopen van bedrijfsmiddelen, zoals een pand, een auto of materiaal dat voor zakelijke doeleinden heeft gediend. Ligt de verkoopprijs van het verkochte goed hoger dan de huidige boekwaarde van het goed? Dan wordt er een boekwinst gecreëerd. Hierover dien je doorgaans belasting te betalen. Tenzij je er dus voor kiest om de regeling van de HIR in te zetten. In dat geval kan de betaling van de belasting worden uitgesteld.

Hoe werkt de HIR?

De HIR ontstaat door vervreemding van een bedrijfsmiddel waarbij boekwinst ontstaat. Dit betekent in de meeste gevallen dat het middel wordt verkocht. Maar bij boekwinst als gevolg van vervreemding kunnen we ook denken aan verloren middelen en eventuele beschadigingen. De boekwinst omzetten tot herinvesteringsreserve mag alleen als er in hetzelfde boekjaar nog een concrete datum op de balans wordt genoemd voor de daadwerkelijke herinvestering in een bepaald bedrijfsmiddel. Je kunt dus geen gebruik maken van de HIR als er geen concrete plannen liggen voor de herinvestering in vergelijkbare nieuwe bedrijfsmiddelen. Ook vervalt de HIR als je er niet binnen drie jaar gebruik van maakt. Deze drie jaren gaan in op het moment van vervreemding van het bedrijfsmiddel. De HIR kan een flinke bijdrage leveren aan de benodigde bedrijfsfinanciering voor toekomstige plannen en bijbehorend budget.

Afboeken herinvesteringsreserve

Besluit je herinvesteringsreserve in te gaan zetten? Dan krijg je dus te maken met een boekwinst. Deze boekwinst reserveer je en kun je gebruiken als een eerste afboeking op de investering voor een nieuw bedrijfsmiddel.

"Zoals hierboven benoemd mag de boekwaarde van het nieuwe bedrijfsmiddel niet lager worden dan die van het oude bedrijfsmiddel. Dit kan betekenen dat er een deel van de HIR overblijft na het doen van de eerste herinvestering."

Dit restant kun je wederom inzetten en afboeken op een volgende investering (binnen de HIR-termijn). Met het afboeken van de HIR wordt de afschrijvingsbasis van het nieuw aangeschafte bedrijfsmiddel verlaagd.